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小微企業稅收優惠政策解答(1)

關注:562 發表時間:2019-07-11 18:10:05

一、請問什么是小型微利企業?

答:《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定,企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元; (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

二、我們單位是符合條件的小型微利企業,請問在申報繳納企業所得稅時可以享受哪些優惠?

答:(1)《企業所得稅法》第二十八條規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

(2)《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》(財稅[2009]133號)規定,自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

(3)《財政部 國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2011]4號)規定,2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策,自2011年1月1日至2011年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

(4)《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)規定,為了進一步支持小型微利企業發展,自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

例1:A企業屬于工業企業,從事國家非限制和禁止行業,稅款所屬年度2010-2012年度應納稅所得額、從業人數、資產總額見表一。

該企業每年均符合小型微利企業條件,可享受的小型微利企業減免企業所得稅額、實際應繳納企業所得稅額見表一。

(表一)


例2:B企業屬于其他企業,從事國家非限制和禁止行業,2012年度從業人數80人,資產總額1000萬元,應納稅所得額28萬元。

該企業符合小型微利企業條件, 2012年度可享受小型微利企業減免企業所得稅額14000元(28萬×5%),實際繳納企業所得稅56000元(28萬×25%-28萬×5%)。

三、我們單位2012年度的企業所得稅實行核定征收,請問可否享受小型微利企業優惠?

答:《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號)規定,國稅發[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業)。因此,核定征收企業不可享受小型微利企業優惠。

四、我們單位還有以前年度未彌補完的虧損,請問在計算本年度應納稅所得額時,是按彌補虧損前,還是按彌補虧損后的金額?

答:《企業所得稅法》第五條規定,企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。因此,應納稅所得額應是彌補虧損后的金額。

五、我們單位除了聘請有簽訂勞動合同的正式員工外,還有接受勞務派遣用工,請問接受勞務派遣用工的人數需要計算入從業人數嗎?

答:《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)規定,實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數,是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。因此,接受勞務派遣用工的人數需要計算入從業人數。


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